Como calcular despesas de devedores duvidosos com o método de abatimento

Quando uma empresa vende a crédito, mesmo os clientes com melhor histórico de crédito e situação financeira podem ir à falência e não pagar as contas devidas. Para melhor corresponder o risco de crédito ao período em que a receita foi obtida, os princípios contábeis geralmente aceitos permitem que uma empresa estime e registre as despesas com dívidas inadimplentes usando o método de provisão.

Duas abordagens para estimar dívidas inadimplentes

Os princípios contábeis geralmente aceitos permitem que uma empresa estime sua inadimplência usando duas abordagens - a abordagem de vendas ou demonstração de resultados, que usa uma porcentagem das vendas totais de uma empresa para o período, ou a abordagem de balanço patrimonial, que usa uma porcentagem de contas a receber de um periodo.

Lançamentos de diário para estimar e registrar dívidas inadimplentes

A estimativa de uma empresa de despesas com dívidas inadimplentes para o período envolve duas contas do razão geral - "dívidas inadimplentes", uma conta de despesas e "provisão para contas duvidosas", uma conta contra ativos usada para compensar o saldo de contas a receber. O lançamento contábil manual para estimar e registrar dívidas inadimplentes usando qualquer um dos métodos resultará em uma despesa de débito para dívidas inadimplentes e um crédito para provisão para contas duvidosas.

Exemplo das duas abordagens

Vamos supor que a ABC Corp., fabricante de sabonetes industriais, informe um saldo final de $ 250.000 em contas a receber em seu balanço patrimonial ou demonstração da posição financeira. A empresa também reporta vendas a clientes de $ 950.000 em sua demonstração de resultados ou demonstração de lucros.

A abordagem de vendas para calcular dívidas inadimplentes

Suponha que a ABC Corp. usa a abordagem de vendas para calcular dívidas inadimplentes e a administração estima com base no histórico anterior de que 3% das vendas serão incobráveis. A estimativa de inadimplência seria de $ 28.500 (0,003 x $ 950.000). A entrada de diário para registrar as despesas no razão geral da empresa seria:

Despesa de inadimplência $ 28.500 Provisão para perdas $ 28.500

Ao usar a abordagem de vendas, qualquer saldo anterior na conta de abatimento não é considerado no momento da reserva da entrada. Isso difere da abordagem de contas a receber.

A abordagem de contas a receber

Suponha, em vez disso, que a ABC Corp. use a abordagem de contas a receber para calcular dívidas inadimplentes. De acordo com a administração, 2,5% das contas a receber não foram cobradas nos anos anteriores. A estimativa de inadimplência seria de $ 6.250 (0,025 x $ 250.000). A entrada de diário para registrar as despesas no razão geral da empresa seria:

Despesa de inadimplência $ 6.250 Provisão para perdas $ 6.250

Ao contrário da abordagem de vendas, o saldo na conta de abatimento é sempre ajustado para refletir sua porcentagem atual do saldo de contas a receber. Se o saldo na conta de abatimento fosse de $ 2.000 antes do lançamento, apenas $ 4.250 teriam sido necessários para o lançamento de ajuste.