Como conduzir um passo a passo do processo de controle interno

Como parte de uma auditoria de demonstração financeira, os auditores devem obter uma compreensão do sistema de controle interno de uma empresa. Clifton Gunderson CPAs e Consultores define o controle interno como uma rede interconectada de políticas, procedimentos, atitudes e ações que alcançam o resultado desejado. Os resultados desejados são produzir demonstrações financeiras livres de distorções relevantes e fornecer aos usuários das demonstrações financeiras uma imagem clara da posição financeira da organização. Os auditores revisam o processo de controle interno realizando análises passo a passo para avaliar o risco geral de distorção relevante nas demonstrações financeiras.

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Documente classes de transações significativas. De acordo com o Guia de Avaliação de Risco de Auditoria, classes de transações significativas são aquelas nas operações de uma empresa que são fundamentais para as demonstrações financeiras por causa do volume ou valor em dólares da transação. Ao auditar um negócio de varejo, um auditor pode identificar recebimentos de caixa como uma classe de transação significativa porque a empresa recebe dinheiro várias vezes ao longo do ano. Documente todas as classes de transação significativas e peça ao cliente para fornecer uma descrição dos procedimentos para cada classe.

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Obtenha e documente uma compreensão do sistema de controles internos do cliente. Pergunte à gerência como os processos são concluídos. Ao auditar as transações de vendas, por exemplo, um auditor pode perguntar quem coleta o dinheiro, quando o dinheiro é coletado e como o dinheiro é coletado. Além de obter uma compreensão do processo de controle interno, a Declaração do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados sobre a Norma de Auditoria 109 exige que um auditor documente a compreensão da organização e de seu ambiente. Isso é feito elaborando listas de verificação, fluxogramas ou narrativas, ou realizando questionários de controle interno.

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Visualize e documente uma transação de amostra de cada classe de transação identificada. Use a documentação de controle interno para determinar se as transações de amostra fluem corretamente através do sistema de controle interno. Por exemplo, um auditor pode observar um cliente pagando em dinheiro a um caixa autorizado no momento da compra. Ela então documenta os detalhes da transação, como data e valor em dólares, e determina se houve alguma discrepância nos procedimentos de controle interno documentados.

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Discuta os resultados com a gerência e documente as alterações nas avaliações de risco com base nos resultados. Conforme exigido pela Declaração do AICPA sobre o Padrão de Auditoria 115, relacione as descobertas à administração em uma comunicação por escrito. Além disso, documente se a avaliação do sistema de controle interno aumentou ou diminuiu o risco de que uma distorção relevante possa ocorrer nas demonstrações financeiras.