A diferença entre a despesa do imposto de renda e o imposto de renda a pagar
As regras contábeis que você segue ao relatar os resultados financeiros geralmente são diferentes das regras que você segue ao preparar o imposto de renda para sua empresa. Como resultado, o valor do imposto que você calcula que sua empresa "deveria" pagar com base no lucro declarado será diferente de sua fatura fiscal real. Essa disparidade aparece nas demonstrações financeiras de sua empresa como uma diferença entre "despesa de imposto de renda" e "imposto de renda a pagar".
Exemplo de Divergência
As regras da contabilidade financeira e as da contabilidade fiscal divergem em algumas áreas. Um dos pontos mais comuns de diferença está na forma como uma empresa deprecia seus ativos. De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos, uma empresa pode depreciar ativos em praticamente qualquer cronograma que desejar, desde que esse cronograma seja "sistemático e racional".
O código tributário, entretanto, determina que os ativos sejam depreciados de acordo com diretrizes muito restritas. Como a despesa de depreciação de sua empresa afeta diretamente o lucro e como sua empresa paga impostos sobre seus lucros, a diferença entre os dois conjuntos de regras contábeis produz dois cálculos diferentes das obrigações fiscais da empresa.
Despesa vs. a pagar
"Despesa de imposto de renda" é o que você calculou que nossa empresa deve em impostos com base nas regras de contabilidade comercial padrão. Você relata essa despesa na demonstração do resultado. “Imposto de renda a pagar” é o valor real que sua empresa deve em impostos, com base nas regras do código tributário. O imposto de renda a pagar aparece no balanço patrimonial como um passivo até que sua empresa pague a conta do imposto.
Noite fora de hora
As diferenças na contabilidade financeira e tributária devem se nivelar com o tempo. Com a depreciação, para usar o exemplo anterior, os dois sistemas eventualmente depreciam o mesmo valor; a diferença está apenas no tempo. Portanto, a despesa com imposto de renda de sua empresa pode ser maior do que sua fatura fiscal real neste ano, mas em algum momento no futuro, a despesa tributária será maior do que a despesa tributária.
Por outro lado, se a despesa tributária for menor do que a fatura tributária real neste ano, uma fatura tributária futura será maior do que a despesa. Quando a despesa com imposto de renda de sua empresa é diferente de sua fatura fiscal real, a diferença deve aparecer no balanço patrimonial para que possa ser "usada" posteriormente.
Digamos que sua empresa calcule sua despesa de imposto de renda em $ 10.000. Mas sua conta tributária real chega a US $ 8.000. Você relata a despesa de $ 10.000 e indica $ 8.000 como imposto de renda a pagar. Em seguida, ele cria um passivo separado, denominado "passivo fiscal diferido", de $ 2.000. Esse é o dinheiro que sua empresa sabe que deve pagar em algum momento no futuro: a definição de um passivo.
Por outro lado, digamos que sua empresa calcule sua despesa de imposto de renda em $ 10.000, mas sua fatura fiscal real é de $ 12.000. Sua empresa relata a despesa de $ 10.000 e denota $ 12.000 como imposto a pagar. Ela coloca a diferença de $ 2.000 em seu balanço como um ativo - um "ativo fiscal diferido". Esse é o dinheiro que a empresa já pagou, mas que pode ser usado para cobrir uma despesa futura de imposto de renda em sua contabilidade financeira. Ele agrega valor econômico futuro à sua empresa, tornando-a um ativo.
